Nómadas digitales y la tributación transnacional: una reflexión sobre el impuesto a la renta y los desafíos fiscales en Brasil.
DOI:
https://doi.org/10.47319/rdft.v8n1.101Palabras clave:
Nómadas digitales; , impuesto a la renta; , domicilio fiscal; , cooperación tributaria.Resumen
El aumento significativo del nomadismo digital ha generado desafíos en la tributación del Impuesto a la Renta, planteando la siguiente cuestión: ¿cómo puede Brasil gravar adecuadamente a los nómadas digitales, considerando su movilidad y la ausencia de un domicilio fijo? Para investigar esta hipótesis, se llevó a cabo una investigación bibliográfica y documental, analizando las normativas brasileñas, tratados internacionales y acciones de la OCDE, así como la práctica fiscal en otros países. El primer resultado obtenido sugiere que el sistema tributario brasileño aún presenta lagunas significativas, especialmente en lo que respecta a la definición de domicilio fiscal y establecimiento permanente para estos trabajadores.
Referencias
ALCOFORADO, Antônio Machado Guedes. A insegurança jurídica na tributação do consumo de bens com novas tecnologias e a reforma tributária. In: CALIENDO, Paulo; LIETZ, Bruna (Coords.). Direito Tributário e Novas Tecnologias. Porto Alegre: Editora Fi, 2021. p. 71-101.
BRASIL. Governo Federal. Optar pelo domicílio tributário eletrônico. Gov.com, [s.l.], 2024. Disponível em: https://www.gov.br/pt-br/servicos/optar-pelo-domicilio-tributario-eletronico. Acesso em: 09 set. 2024.
BRASIL. Lei nº 13.105, de 16 de março de 2015. Institui o Código de Processo Civil. Diário Oficial da União: seção 1, Brasília, DF, p. 1, 17 mar. 2015. Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2015-2018/2015/lei/l13105.htm. Acesso em: 09 set. 2024.
BRASIL. Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966. Código Tributário Nacional. Brasília, DF: Presidência da República, 1966. Disponível em: https://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l5172compilado.htm. Acesso em: 05 set. 2024.
BRASIL. Receita Federal. Instrução Normativa RFB nº 1.548, de 13 de fevereiro de 2015. Dispõe sobre o domicílio tributário eletrônico no âmbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Disponível em: http://normas.receita.fazenda.gov.br/sijut2consulta/link.action?idAto=15079. Acesso em: 09 set. 2024.
BRASIL. Resolução nº 45, de 9 de setembro de 2021. Conselho Nacional de Imigração. Diário Oficial da União, 2021. Disponível em: https://portaldeimigracao.mj.gov.br/pt/nav-guiada/rn-45. Acesso em: 05 set. 2024.
CALIENDO, Paulo Antonio da Silveira. Curso de Direito Tributário. São Paulo: Saraiva, 2019, 2 ed.
CALIENDO, Paulo Antonio da Silveira. Direito Tributário e análise econômica do Direito: contribuições e limites. Revista da FESDT, Porto Alegre, v. 2, n. 1, p. 7-45, jan./abr. 2009.
CALIENDO, Paulo; LIETZ, Bruna (Coords.). Direito Tributário e Novas Tecnologias. Porto Alegre: Editora Fi, 2021.
DIGITAL NOMAD TAX. Tax Residency in Croatia for Digital Nomads. Digital Nomad Tax, [s.l.], 2024. Disponível em: https://digitalnomadtax.eu/tax-residency-in-croatia-for-digital-nomads/. Acesso em: 07 set. 2024.
FINCATO, Denise P.; AMARANTE, Djenifer P.C.; SILVA, Greicy P. do. Nômades Digitais: Um novo Direito para um novo perfil de trabalhador. In: Encontros Internacionais de Direito Internacional: Atualidades e Desafios do Direito Internacional, 2024, Porto.
GARRETSEN, Harry; PEETERS, Jolanda. Capital Mobility, Agglomeration and Corporate Tax Rates: Is the Race to the Bottom for Real? Oxford Academic – CESifo Economic Studies, [s.l.], vol. 53, issue 2, pp. 263-293, 2007. Disponível em: https://academic.oup.com/cesifo/article/53/2/263/278850. Acesso em: 07 set. 2024.
GAUBERT, Julia. Digital nomads in Croatia can stay for a year without paying income tax. EURONEWS, [s.l.], 2021. Disponível em: https://www.euronews.com/2021/06/02/digital-nomads-in-croatia-can-stay-for-a-year-without-paying-income-tax. Acesso em: 07 set. 2024.
GOMES, Daniel de Paiva, et.al. Criptoativos, tokenização, blockchain, metaverso: aspectos filosóficos, tecnológicos, jurídicos e econômicos. 1.ed. São Paulo: Revista dos Tribunais, 2022, p.122.
IMIN PORTUGAL. Portugal Digital Nomad Visa. Immigrant Invest, [s.l], 2024. Disponível em: https://imin-portugal.com/blog/portugal-digital-nomad-visa/. Acesso em: 07 set. 2024.
LOPES, Cidália. Uma análise revisitada do conceito de estabelecimento estável – a emergência do digital. In: SARMENTO, Joaquim Miranda; LOPES, João Silva (Orgs.). Reforma Fiscal 2021. Coimbra: Coimbra Business School, 2021. p. 87-99.
LUZ, Victor Lyra Guimarães. Ainda sobre Reflexos Tributários Decorrentes do Covid-19: Determinação da Residência Fiscal de Indivíduos em Home Office no Brasil. Revista Direito Tributário Internacional Atual, n. 9, p. 273-303, 2021.
MAKIMOTO, Tsugio; MANNERS, David. Digital nomad. Chichester: Wiley, 1997.
OECD. Model Tax Convention on Income and on Capital 2017 (Full Version), OECD Publishing, Paris, 2019. Disponível em: https://www.oecd.org/en/publications/model-tax-convention-on-income-and-on-capital-2017-full-version_g2g972ee-en.html. Acesso em: 06 set. 2024.
OURO, Marisa. There must be fifty ways to tax a digital nomad: does taxation constrain the geographical freedom of the digital nomad? SSRN, [s.l.], 2023. Disponível em: https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=4352563. Acesso em: 05 set. 2024.
PORTUGALIST. Portugal’s D8 (Digital Nomad Visa): Updated for 2024. Portugalist.com, [s.l.], 2024. Disponível em: https://www.portugalist.com/portugal-digital-nomad-visa/. Acesso em: 07 set. 2024.
SABBAG, Eduardo. Manual de Direito Tributário. 8. ed. São Paulo: Saraiva, 2017.
SOUZA, Matheus de. Nômade digital: um guia para você viver e trabalhar como e onde quiser. Belo Horizonte: Autêntica Business, 2019.
Descargas
Publicado
Número
Sección
Licencia
Derechos de autor 2025 Djenifer do Amarante, Paulo Caliendo
Esta obra está bajo una licencia internacional Creative Commons Atribución-NoComercial 4.0.
Los autores conservan los derechos de autor y conceden a la revista el derecho de 1ª publicación, estando el trabajo simultáneamente bajo la licencia Creative Commons Attribution-NonCommercial 4.0 International Licence, que permite compartir la publicación con reconocimiento de autoría y publicación inicial en esta revista. Los autores pueden celebrar contratos adicionales por separado para la distribución no exclusiva de la versión del trabajo publicada en esta revista (por ejemplo, publicación en un repositorio institucional o como capítulo de libro), con reconocimiento de la autoría y publicación inicial en esta revista.
